A) Rivalutazione del Costo Storico (Valore Lordo) e del relativo F.do Amm.to (Rivalutazione Proporzionale)
- Anno d’acquisto 2017;
- Costo Storico Imm.ne Materiale 150.000;
- Vita Utile 10 Anni;
- Amm.to Fiscale (Ante Rivalutazione) allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988;
- VNC al 2020 (Ante Rivalutazione) 97.500.
- Amm.to 2020 calcolato su Costo Storico Ante Rivalutazione;
- Vita utile invariata a 10 anni;
- Saldo Attivo di Rivalutazione non affrancato.
- Valore Rivalutato al 2020 120.000;
- Verificare che l’amm.to Fiscale (Post Rivalutazione) continui ad essere all’ allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988.
(120.000-97.500)/97.500 = 0,231
150.000+(150.000*0,231) = 184.615
(37.500+15.000)+(37.500+15.000)*0,231 = 64.615
120.000/6,5 = 18.462
| Valori arrotondati all'unità di Euro | ||||||
| ANNO | COSTO STORICO | AMM.TO | F.DO AMM.TO | VNC | VITA UTILE RESIDUA | |
| 2017 | 150.000 | 7.500 | 7.500 | 142.500 | 10 | |
| 2018 | 150.000 | 15.000 | 22.500 | 127.500 | 9 | |
| 2019 | 150.000 | 15.000 | 37.500 | 112.500 | 8 | |
| 2020 | 184.615 | 15.000 | 64.615 | 120.000 | 7 | |
| 2021 | 184.615 | 18.462 | 83.077 | 101.538 | 6,5 * | |
| 2022 | 184.615 | 18.492 | 101.538 | 83.077 | 5 | |
| 2023 | 184.615 | 18.492 | 120.000 | 64.615 | 4 | |
| 2024 | 184.615 | 18.492 | 138.462 | 46.154 | 3 | |
| 2025 | 184.615 | 18.492 | 156.923 | 27.692 | 2 | |
| 2026 | 184.615 | 18.492 | 175.384 | 9.231 | 1 | |
| 2027 | 184.615 | 9.231 | 184.615 | 0 | 0 | |
| *La Vita Utile Residua risente dell'amm.to ridotto alla metà per il I° esercizio (art. 102 TUIR) |
| Rivalutazione CIVILISTICA e FISCALE | ||
| Conti CO.GE. | Dare | Avere |
| IMPIANTI E MACCHINARI | 34.615,38 | |
| F.DO AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI | 12.115,38 | |
| DEBITO per IMPOSTA SOSTITUTIVA | 675,00 | |
| RISERVA DI RIVALUTAZIONE Art. 110 DL 104/20* | 21.825,00 | |
| *E' opportuno e consigliabile aprire uno specifico conto co.ge. nel piano dei conti |
(184.615,38-150.000) = 34.615,38
(64.615,38-52.500) = 12.115,38
(120.000-97.500)*3% = 675
34.615,38-12.115,38-675 = 21.825
| Rivalutazione solo CIVILISTICA | ||
| Conti CO.GE. | Dare | Avere |
| IMPIANTI E MACCHINARI | 34.615,38 | |
| F.DO AMM.TO IMPIANTI E MACCHINARI | 12.115,38 | |
| F.DO IMPOSTE DIFFERITE | 6.277,50 | |
| RISERVA DI RIVALUTAZIONE Art. 110 DL 104/20 | 16.222,50 |
(34.615,38-12.115,38)*27,9% = 6.277,50
34.615,38-12.115,38-6.277,50 = 16.222,50
Colonna 1:
120.000 – 97.500 = 22.500
Colonna 2:
22.500 * 3% = 675
Colonna 1:
Va indicato il totale delle imposte dovute, risultante dalla somma degli importi di cui alla colonna 2 dei righi RQ 100 e RQ 101 (quest’ultimo da compilare per i soggetti che si sono avvalsi della facoltà di cui all’art. 14 della L. 342/2000)
Colonna 2:
675/3 = 225
| L'opzione per la rivalutazione dei Beni d'impresa, si considera perfezionata con l'indicazione in dichiarazione dei redditi dei maggiori valori rivalutati e della relativa imposta sostitutiva. | ||||||
| Rivalutazione generale dei beni d'impresa e delle partecipazioni 2020 | ||||||
| MOD. REDDITI SC 2021 - QUADRO RQ - Sezione XXIV | ||||||
| RQ 100 | Maggiori valori dei beni ammortizzabili, non ammortizzabili e delle partecipazioni | Importo | Aliquota | Imposta | ||
| 22.500 | 3% | 675 | ||||
| RQ 102 | Totale Imposta | Prima Rata | ||||
| 675 | 225 | |||||
| RQ 103 | Saldo di Rivalutazione/Riserva vincolata | Importo | Aliquota | Imposta | Prima Rata | |
| 0 | 10% | 0 | 0 | |||
| RIVALUTAZIONE CIVILISTICA E FISCALE | |||||||
| MOD. REDDITI SC 2021 - Prospetto del Capitale e delle Riserve | |||||||
| RS 140 | Saldo Iniziale | Incrementi | Decrementi | Saldo Finale | |||
| 21.825 | 21.825 |
| Nell'ipotesi di rivalutazione con rilevanza solo civilistica, il saldo attivo di rivalutazione non costituisce riserva in sospensione d'imposta e, di conseguenza, non rientra nella disciplina dell'affrancamento del saldo attivo di rivalutazione. | |||||||
| RIVALUTAZIONE SOLO CIVILISTICA | |||||||
| MOD. REDDITI SC 2021 - Prospetto del Capitale e delle Riserve | |||||||
| RS 134 | Saldo Iniziale | Incrementi | Decrementi | Saldo Finale | |||
| 16.223 | 16.223 |
A fronte della Rivalutazione effettuata nel 2020 sui beni esistenti nel 2019, la maggior parte dei vantaggi fiscali si avranno dal 2021. A partire da tale esercizio sarà possibile tener conto del valore rivalutato ai fini di:
- Dedurre maggiori quote di ammortamento (previa verificare che l’amm.to Fiscale – Post Rivalutazione – continui ad essere all’ allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988);
- Determinare il plafond per la deducibilità delle spese di manutenzione e riparazione.
Per i maggiori valori iscritti nell’attivo – riconosciuti anche ai fini fiscali – l’OIC nel Documento Interpretativo n. 7, specifica che alla data di effettuazione della rivalutazione non sorge alcuna differenza temporanea, pertanto non si pone la necessità di rilevare la fiscalità differita nel bilancio in cui è eseguita la rivalutazione, conseguentemente non dovrebbe sorgere la necessità di compilare il Quadro RV – Sezione I – Riconciliazione dati di Bilancio e Fiscali.