B) Rivalutazione del solo Costo Storico (Valore Lordo)

Anno d’acquisto 2017;
Costo Storico 150.000;
Vita Utile 10 Anni;
Amm.to Fiscale (Ante Rivalutazione) allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988;
VNC al 2020 (Ante Rivalutazione) 97.500

Amm.to 2020 calcolato su Costo Storico Ante Rivalutazione;
Vita utile invariata a 10 anni;
Saldo Attivo di Rivalutazione non affrancato.

Valore Rivalutato al 2020 120.000;
Verificare che l’amm.to Fiscale (Post-Rivalutazione) continui ad essere all’ allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988.

150.000+(120.000-97.500)=172.500

AMM.TO RIDETERMINATO (dal 2021):

120.000/6,5 = 18.462


Valori arrotondati all'unità di Euro
ANNO	COSTO STORICO	AMM.TO	F.DO AMM.TO	VNC	VITA UTILE RESIDUA
2017	150.000	7.500	7.500	142.500	10
2018	150.000	15.000	22.500	127.500	9
2019	150.000	15.000	37.500	112.500	8
2020	172.500	15.000	52.500	120.000	7
2021	172.500	18.462	70.962	101.538	6,5 *
2022	172.500	18.462	89.423	83.077	5
2023	172.500	18.462	107.885	64.615	4
2024	172.500	18.462	126.346	46.154	3
2025	172.500	18.462	144.808	27.692	2
2026	172.500	18.462	163.269	9.231	1
2027	172.500	9.231	172.500	0	0
*La Vita Utile Residua risente dell'amm.to ridotto alla metà per il I° esercizio (art. 102 TUIR)


Rivalutazione CIVILISTICA e FISCALE
Conti CO.GE.	Dare	Avere
IMPIANTI E MACCHINARI	22.500,00
DEBITO per IMPOSTA SOSTITUTIVA		675,00
RISERVA DI RIVALUTAZIONE Art. 110 DL 104/20*		21.825,00
*E' opportuno e consigliabile aprire uno specifico conto co.ge. nel piano dei conti

IMPIANTI E MACCHINARI:

172.000-150.000=22.500

DEBITO per IMPOSTA SOSTITUTIVA:

(120.000-97.500)*3% = 675

RISERVA DI RIVALUTAZIONE Art. 110 DL 104/20:

(22.500-675)*3% = 21.825


Rivalutazione solo CIVILISTICA
Conti CO.GE.	Dare	Avere
IMPIANTI E MACCHINARI	22.500,00
F.DO AMM. IMPOSTE DIFFERITE		6.277,50
RISERVA DI RIVALUTAZIONE Art. 110 DL 104/20		16.222,50

F.DO IMPOSTE DIFFERITE:

(34.615,38-27.115,38)*27,9% = 6.277,50

RISERVA DI RIVALUTAZIONE Art. 110 DL 104/20:

22.500-6.277,50 = 16.222,50

RQ 100

Colonna 1:

120.000 – 97.500 = 22.500

Colonna 2:

22.500 * 3% = 675

RQ 102

Colonna 1:

Va indicato il totale delle imposte dovute, risultante dalla somma degli importi di cui alla colonna 2 dei righi RQ 100 e RQ 101 (quest’ultimo da compilare per i soggetti che si sono avvalsi della facoltà di cui all’art. 14 della L. 342/2000)

Colonna 2:

675/3 = 225


L'opzione per la rivalutazione dei Beni d'impresa, si considera perfezionata con l'indicazione in dichiarazione dei redditi dei maggiori valori rivalutati e della relativa imposta sostitutiva.
Rivalutazione generale dei beni d'impresa e delle partecipazioni 2020
MOD. REDDITI SC 2021 - QUADRO RQ - Sezione XXIV
RQ 100	Maggiori valori dei beni ammortizzabili, non ammortizzabili e delle partecipazioni		Importo	Aliquota	Imposta
			22.500	3%	675
RQ 102			Totale Imposta		Prima Rata
			675		225
RQ 103	Saldo di Rivalutazione/Riserva vincolata	Importo	Aliquota	Imposta	Prima Rata
		0	10%	0	0


RIVALUTAZIONE CIVILISTICA E FISCALE
MOD. REDDITI SC 2021 - Prospetto del Capitale e delle Riserve
RS 140	Saldo Iniziale	Incrementi	Decrementi	Saldo Finale
		21.825		21.825


Nell'ipotesi di rivalutazione con rilevanza solo civilistica, il saldo attivo di rivalutazione non costituisce riserva in sospensione d'imposta e, di conseguenza, non rientra nella disciplina dell'affrancamento del saldo attivo di rivalutazione.
RIVALUTAZIONE SOLO CIVILISTICA
MOD. REDDITI SC 2021 - Prospetto del Capitale e delle Riserve
RS 134	Saldo Iniziale	Incrementi	Decrementi	Saldo Finale
		16.223		16.223

A fronte della Rivalutazione effettuata nel 2020 sui beni esistenti nel 2019, la maggior parte dei vantaggi fiscali si avranno dal 2021. A partire da tale esercizio sarà possibile tener conto del valore rivalutato ai fini di:

Dedurre maggiori quote di ammortamento (previa verificare che l’amm.to Fiscale – Post Rivalutazione – continui ad essere all’ allineato all’Amm.to Contabile – con Aliquota annua in misura non superiore ai coefficienti stabiliti dal D.M. 31/12/1988);
Determinare il plafond per la deducibilità delle spese di manutenzione e riparazione.

Per i maggiori valori iscritti nell’attivo – riconosciuti anche ai fini fiscali – l’OIC nel Documento Interpretativo n. 7, specifica che alla data di effettuazione della rivalutazione non sorge alcuna differenza temporanea, pertanto non si pone la necessità di rilevare la fiscalità differita nel bilancio in cui è eseguita la rivalutazione, conseguentemente non dovrebbe sorgere la necessità di compilare il Quadro RV – Sezione I – Riconciliazione dati di Bilancio e Fiscali.